近期，全球反跨國避稅領域新聞賡續。美國出臺首批有針對性的反稅收倒置一攬子措施，嚴峻襲擊在美公司將總部遷至海外避稅的舉動，開啟了襲擊跨國避稅舉措的新篇章。同時，歐盟和澳大利亞等國家和地區也已開始加大對大型企業的跨國避稅舉動的監管力度。
   經濟和貿易全球化使跨國資本流動日益便利，加之“避稅天國”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，襲擊跨國避稅舉動的難度賡續增長。為了彌補全球性稅收系統的漏洞，除了各國分別開展襲擊避稅舉措之外，國際間的合作也在賡續增強。G20財長和央行行長會議20日正式通過了BEPS的改動建議報告。BEPS舉措是由G20向導人背書，并委托經合組織（OECD ）推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手襲擊國際躲避稅、共同建立有利于全球經濟增加的國際稅收規則系統和合作機制的緊張行動。經合組織秘書長安吉爾·古里亞稱，這項計劃旨在彌補跨國公司用以避稅的國際稅收系統漏洞，是百年來國際稅收系統當代化進程中的最緊張一步。
   本次最新發布的成果包括應對數字經濟的挑釁、防止稅收協定濫用、無形資產的轉讓定價和防止有害稅收競爭等七項。這是繼2013年9月G20圣彼得堡向導人峰會同等贊成攜手襲擊跨國避稅以來形成的第一批成果。按照G20確定的B E PS舉措計劃方案以及實施時間表，悉數舉措計同等共15項，將于2015年底前悉數完成。此次會議審議通過的BEPS最新成果，將提交11月在澳大利亞召開的G20向導人峰會背書。
   在各國加大稅收監管和避稅襲擊力度、國際間反避稅合作賡續增強的背景下，全球性跨國公司進行逃稅避稅的空間正在賡續縮小。然而，在反避稅的制度和實施層面仍然存在不足。另外，在經濟全球化、信息電子化深入發展的背景下，跨國公司的避稅手段也在賡續革故鼎新，也給全球稅收征管帶來了新的挑釁，將來襲擊避稅的舉措仍必要進一步拓展。
   一方面，各國的反避稅實踐仍有待完美。奧巴馬當局認為，盡管最新反避稅措施加大了企業海外并購的成本和難度，但沒有取消稅收倒置的所有上風，僅靠行政手段難以完全阻止跨國避稅舉動，必須通過立法更嚴酷地定義稅收倒置、從法律層面加大監管力度。但目前美國兩黨在該項立法的內容和時間表上，以及與此相干的本國稅法改革的題目上仍然存在較大的分歧。而對加入了BEPS和《多邊稅收征管互助公約》的中國而言，因為相干法律欠缺，對彈性空間的認定細則不完美，反避稅舉措仍存在較大挑釁。此外，澳大利亞稅務公理聯盟對本國民眾的調查表現，90%的受訪者對本國企業避稅題目透露表現不滿，要求加大企業納稅透明度，并呼吁當局采取有力行動襲擊利潤轉移等舉動。
   另一方面，國際層面的合作也有進一步增強和改動的空間。盡管此次BEPS最新報告取得了歷史性的成果，但未能提出最終稅收解決方案。報告指出，“數字經濟因其對各經濟行業的廣泛滲透性、對無形資產的高度依靠性，以及對加速整合企業全球價值鏈的影響，成為BEPS的重災區”、“很難單獨針對其制訂政策，以解決數字經濟的BEPS題目”。除數字經濟的題目外，參與各國在數字經濟領域的龐大利益分歧使得各國的訴求和盼望實現的目標差異較大，難以達成共識。而對經合組織的國際稅務信息主動交換全球標準，英國的稅收公理聯盟組織也認為其仍然存在一些漏洞，將對發展中國家產生負面影響，并能使避稅天國及其客戶繞開新規則，同時還面臨高昂的實行費用，操作成本較高。
   此外，有專家指出，傳統的避稅措施已經在各國引起正視，但在如何對發展快速的新型電子商務進行稅收征管方面仍有漏洞，相干管理和法律上仍存在緊張滯后，這也給反避稅舉措帶來了很大的難度。另外，很多“避稅天國”都是發達國家的附屬國或附屬地，因此“避稅天國”難以完全消散。
   隨著國際稅收征管環境的賡續轉變，將來各國在改革稅制、完美反避稅實踐的過程中，也將面臨更嚴厲的挑釁。國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠透露表現，單靠個別國家的稅制變動不能解決題目，必須寄托國際社會共偕行動，才能產生為多數國家共同遵從的舉動規范和規則系統。
（來源：經濟參考報）